30人以下免残保金，2020年开始执行，是按所属期还是申报期？

天人合一

去年底国家出台了一项残疾人保证金的优惠政策,其实，在这个政策之前，残保金也是有优惠政策的。
财税[2017]18号规定：工商注册登记未满3年、在职职工总数30人（含）以下的企业，可在剩余时期内按规定免征残疾人就业保障金。
财税[2018]39号规定：自2018年4月1日起，将残疾人就业保障金征收标准上限，由当地社会平均工资的3倍降低至2倍。
很明显，新政策的优惠加大了，不看什么时候成立，只要职工人数小于30人，那么就可以享受免征。同时呢，还对需要征收的企业实行分档减缴政策。
具体如何分档减缴纳？
比如，A公司2019年工资总额210万，职工人数31人，四川省要求的残疾人就业安排比例是1.6%，实际公司安排残疾人0人，安置比例小于1%（实际安置比例为0%），那实际上只按照应纳费额的90%缴纳，相当于减免了10%的费用。
又比如：A公司2019年工资总额710万，职工人数80人，四川省要求的残疾人就业安排比例是1.6%，实际公司安排残疾人1人，安置比例小于1.6%，但是大于1%（实际是1.25%），那实际上就只按照应纳费额的50%缴纳，相当于减免了50%的费用。
果是30人以下的公司，按减免费额为100%。
所以最新的申报表在第8列“本期减免费额”项中，增加3个减免费额计算公式。其实就是对这个减免比例的设定，10%，50%，100%。
很多人就问，我们省是次年申报上年的，2020年申报2019年的，优惠政策执行期间为2020年1月1日-2022年12月31日，那我是按申报期间享受政策呢？还是按费款所属期间享受这个政策？因为申报表上有个费款所属期。
请务必注意这一点，不同口径开始享受时间毕竟不同。
如果按申报期，那我2020年申报2019年残保金就享受了，如果按所属期，那就要2021年申报2020年时候才开始享受。
说实话，好会计的小好之前其实并未想过这个问题，直觉是2020年申报时候就能享受，之前在朋友圈也问了一圈，想看看有没有2020年已经申报过残保金的，结果发现大部分地区都是次年申报上年残保金，2020年申报时间还没到，没法验证。
只有新疆有个朋友给我说他们是按季度申报，2020年1月就申报了2019年4季度的，这位朋友给我的反馈就是从2020年1月申报表就改了，而且减免栏次强制进行了减免，他们按政策减免了10%。
从这个案例来看，至少新疆在这政策在实操上就是按照申报时间来减免的，而不是所属期。至于大家所在省份有没有实际操作过的，也可以留言说一下。
那么残保金到底是什么？如何申报?好会计的小好以四川省为案例给大家详细说说
四川省申报残保金的截止期限为每年12月31日。各个省当然申报期限也有所不同，具体以当地为准。
残保金全称残疾人就业保障金，虽然是税务征收，但是其并非税，而是一项政  府性基金。
好会计小课堂
政  府性基金，就是指各级人民政  府及其所属部门根据法律、国家行政法规和中共中央、国 务 院有关文件规定，为支持某项事业发展，按照国家规定程序批准，向公民、法人和其他组织征收的具有专项用途的资金。包括各种基金、资金、附加和专项费用。如：铁路、港口建设基金、城市基础设施配套费、教育费附加、地方教育费附加、水利建设基金、残疾人就业保障金等。
一、残保金申报非常简单
STEP1:打开电子税务局，点击我要报税-税费申报及缴纳：
STEP2:在其他申报中找到残疾人就业保障金申报，点击进入：
STEP3:进入后，我们可以看到残疾人保障金申报表，如图:
你依次填写好在职职工工资总额、在职职工人数、实际安排残疾人就业人数即可，其他的数据就自动产生了，应该缴纳的费额也就自动产生了。
二、申报表是如何计算的？
残疾人就业保障金就是为了保障残疾人权益，促进其就业收取的专用资金。也就是，你单位（机关、团体、企事业、民办非企业单位）都应该按规定比例安排一定的残疾人在自己单位就业。
这个就业不是说你随便发点钱就行了，实际支付的工资不低于当地最低工资标准，按规定缴足社保，不然不算。
如果没有达到规定人数，你就要缴纳一些钱出来。这就是出钱的出钱，出力的出力。
那具体要安排好多残疾人就业呢？这个一般是按照单位职工比例来算，这个比例一般各省都是不一样的。具体看你们省的相关规定。比如四川省的比例是1.6%，有些地方是1.5%。
到底怎么算？
保障金年缴纳额=（上年用人单位在职职工人数×所在地省、自治区、直辖市人民政  府规定的安排残疾人就业比例-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资。
举个例子
比如B公司2019年职工工资总额200万。上年职工平均人数35人。企业未安置残疾人，当地的规定安置比例是1.6%
企业当年应该缴纳残疾人保证金3.2万。
这里的意思就是，按照规定你应该安排35x1.6%=0.56个残疾人在你单位就业，现在B公司并未安排，那么你就把这个0.56个人按照你单位平均工资计算出钱。
三、劳务派遣公司压力山大
按规定，用人单位月在职职工，是指用人单位当月在编人员或依法与用人单位签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议）的人员。季节性用工应当折算为月平均用工人数。
我们知道像劳务派遣这种公司，盈利点就是收取的管理费，其他和劳务工人相关的工资、社保等费用都是代收代付，用工单位给多少，他们就发多少，如果这块残保金征收，那么那点管理费肯定是无法支持的，如果要保持利润，那么这块最终还是只有转嫁给用工单位。
如果劳务派遣被征收，唯一的出路就是让用工单位来承担了。
四、有没有筹划空间？
其实残疾人保障金主要目的不是为了收钱，而是促使企业按照残疾人就业，按照在职人员数量x1.6%安排，比如C公司如果有一个残疾人在公司就业，那其实就不会缴纳残保金了。
当然，这个安排不是说你随便找个残疾证挂着应付检查就行了。这个工资不能低于当地最低工资标准，还得把社保按照流程发放和缴纳，然后带着相关资料去残疾人就业服务机构申报，审核通过有证明才算。
当然按照最低工资标准加社保等人工成本，可以进行测算，如果单位人员多，平均工资高，可以通过筹划招聘点残疾人从事辅助性的工作，比如卫生清洁、网络客服之类。
五、如何入账？
缴纳后拿到税收票证残疾人保障金计入管理费用即可。
借：管理费用-残疾人保障金
贷：银行存款